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Sanciones por no pagar o eludir impuestos

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Sanciones por no pagar o eludir impuestos. Tal y como no pueden cobrarse o exigirse impuestos, tasas, ni contribuciones si no están establecidos previamente en la ley, la constitución criminaliza la “evasión fiscal”, señalando que podrá ser castigada penalmente.

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ILÍCITO TRIBUTARIO:

Un tributo puede ser una tasa, contribución especial o un impuesto. Por tanto cuando nos referimos a ilícitos tributarios, estamos hablando del género en cualquiera de sus especies.

Se trata de: una acción u omisión dolosa (intención) o culposa (negligencia) cometida por el sujeto pasivo, en su calidad de contribuyente o responsable, a través de la cual incumple sus obligaciones tributarias ante la administración tributaria (bien sea nacional, estadal o municipal).

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRESCRIPCIÓN:

Prescribe a los 6 años la acción para imponer sanciones tributarias distintas a las restrictivas a la libertad.

La prescripción se extenderá a los 10 años si el sujeto pasivo no declaró el hecho imponible o no presentó la declaración Sucesoral.

TIPOS DE ILÍCITOS TRIBUTARIOS:

El Ilícito Formal: incumplir deberes formales como no inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias, no emitir o exigir facturas, proporcionar información parcial, insuficiente o errónea.  

Ilícito Material: retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones; anticipos; incumplimiento de la obligación de retener o percibir tributos; obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

El Ilícito Tributario Penal: castigado con prisión por que se causa un grave perjuicio que entorpece la actividad recaudadora del Estado. Por ejemplo: la defraudación tributaria para disminuir el tributo a pagar, la divulgación y uso de información confidencial.

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EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN POR ILÍCITO TRIBUTARIO:

La muerte del obligado, la amnistía, la prescripción.

EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD:

La minoridad, la discapacidad intelectual, caso fortuito o fuerza mayor.

SANCIONES POR NO PAGAR O ELUDIR IMPUESTOS:

Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo.

Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo: su soporte es la ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (SENIAT)

Prisión: cuando corresponda aplicar penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus directores, gerentes, administradores o representantes.

Multas: pena pecuniaria

Suspensión o revocación de la autorización de industrias o expendios: decisión de la autoridad tributaria (SENIAT), que aplica al lugar donde esa autoridad, ejerce su jurisdicción.

Inhabilitación para ejercer oficios y profesiones: por un término igual a la pena impuesta si participaron en la defraudación tributaria.

CÁLCULO DE LAS SANCIONES:

Si no se puede practicar el comiso: será remplazado por multa igual al valor de la mercancía.

Multa expresada en “porcentajes”: se convertirán al equivalente “tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el BCV”, para el momento de la comisión del ilícito y se cancelarán usando el valor de la misma vigente para el momento del pago.

La multa expresada en el “tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el BCV”: será el vigente para el momento del pago.

Sanciones pecuniarias: no se pueden convertir en restrictivas de libertad.

Cuando la sanción está entre dos límites: se obtiene su promedio y se les aplicará las atenuantes (cumplir la omisión, pagar la deuda) o agravantes (reincidencia, cuantía del perjuicio fiscal, obstrucción a la fiscalización tributaria).

Si concurren 2 o más ilícitos sancionados con pena pecuniaria, pena restrictiva de libertad, clausura de establecimiento, o cualquier otra que no sea acumulable, se aplicarán conjuntamente.

Al concurrir 2 o más ilícitos sancionados con penas pecuniarias: se aplicará la sanción más grave, aumentada con la 1/2 de las otras sanciones.

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¿QUÉ AUTORIDAD EJECUTA LAS SANCIONES?

Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas por la propia Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes.

Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para ejercer oficios y profesiones, son aplicadas por los órganos judiciales competentes, conforme a la ley procesal penal.

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CONCLUSIÓN EN SANCIONES POR NO PAGAR O ELUDIR IMPUESTOS:

En la actualidad existe un verdadero sistema penal tributario, en el cual se amplían las facultades de regulación, control, fiscalización y penalización de la administración tributaria en sus distintos niveles geográficos.

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